소득세를 줄이고 싶은 사업자분들, 간편장부 대상자 기장세액공제를 알고 계신가요? 간편장부 대상자는 복식부기로 기장하면 세금을 절약할 수 있는 혜택을 받을 수 있습니다. 이 글에서는 간편장부 대상자의 범위와 기장세액공제의 계산방법, 복식부기의 장점과 방법에 대해 알아보겠습니다.
1. 간편장부 대상자란 누구인가?
간편장부 대상자는 당해연도 신규로 사업을 개시한 사업자 또는 직전연도 수입금액이 일정 기준에 미달하는 사업자를 말합니다. 간편장부 대상자는 단순장부로 기장할 수 있지만, 복식부기로 기장하면 기장세액공제라는 세금 혜택을 받을 수 있습니다.
간편장부 대상자의 정의와 범위
간편장부 대상자는 다음과 같이 정의됩니다 :
- 당해연도 신규로 사업을 개시한 사업자
- 직전연도 수입금액이 일정 기준에 미달하는 사업자
여기서 수입금액이란, 사업자가 당해연도에 판매한 상품 또는 제공한 용역의 대가를 말합니다. 수입금액의 기준은 업종별로 다르게 적용됩니다.
간편장부 대상자의 업종별 수입금액 기준
간편장부 대상자의 업종별 수입금액 기준은 다음과 같습니다:
| 업종구분 | 수입금액 기준 |
| 농업·임업 및 어업, 광업, 도매 및 소매업, 부동산매매업, 그 밖에 전문직 사업자를 제외한 사업 | 3억원 미만 |
| 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기·가스·증기 및 공기조절 공급업, 수도·하수·폐기물처리·원료재생업, 건설업, 부동산 개발 및 공급업, 운수업 및 창고업, 정보통신업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업 | 1억5천만원 미만 |
| 부동산 임대업, 부동산업, 전문·과학 및 기술서비스업, 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지 서비스업, 예술·스포츠 및 여가관련서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구내 고용활동 | 7천5백만원 미만 |
예를 들어, 제조업을 하는 사업자가 직전연도에 1억4천만원의 수입금액을 올렸다면, 이 사업자는 간편장부 대상자로 분류됩니다. 반면, 도매업을 하는 사업자가 직전연도에 3억1천만원의 수입금액을 올렸다면, 이 사업자는 간편장부 대상자가 아닙니다.
2. 간편장부 대상자가 복식부기로 기장하면 어떤 혜택이 있는가?
간편장부 대상자가 복식부기로 기장하여 재무제표 등을 제출하고 종합소득세 확정신고를 하는 경우, 기장세액공제를 받을 수 있습니다. 기장세액공제는 종합소득산출세액의 20%를 공제해주는데, 최대 공제액은 100만원으로 한정됩니다 .
기장세액공제의 의미와 조건
기장세액공제란, 사업자가 복식부기로 기장하여 실제 소득에 따라 세금을 납부하는 것을 장려하기 위해, 세법상 부여하는 세액공제입니다. 기장세액공제를 받으려면 다음과 같은 조건을 충족해야 합니다 :
- 간편장부 대상자여야 함
- 복식부기로 기장하여 재무제표(손익계산서, 재무상태표, 현금흐름표)를 작성하고 제출해야 함
- 종합소득세 확정신고를 해야 함
기장세액공제의 계산방법과 예시
기장세액공제는 다음과 같이 계산됩니다:
- 기장세액공제 = 산출세액 X (복식부기작성 사업의 소득금액/종합소득금액) X 20% (한도 100만원)
여기서 산출세액이란, 종합소득세율표에 따라 계산된 세액을 말합니다. 복식부기작성 사업의 소득금액이란, 복식부기로 기장한 사업의 소득금액을 말합니다. 종합소득금액이란, 사업소득, 근로소득, 이자소득, 배당소득, 연금소득, 기타소득 등을 모두 합한 금액을 말합니다.
예를 들어, A사업자는 농업을 하고 있으며, 직전연도 수입금액이 2억원이었습니다. A사업자는 당해연도에 복식부기로 기장하여 재무제표를 작성하고 제출하였으며, 종합소득세 확정신고를 하였습니다. A사업자의 당해연도 사업소득은 5천만원이었으며, 이외에 근로소득이 2천만원, 이자소득이 100만원이었습니다. A사업자의 기장세액공제는 다음과 같이 계산됩니다:
- 산출세액 = 7천1백만원(종합소득금액) X 15%(세율) - 500만원(공제) = 570만원
- 기장세액공제 = 570만원(산출세액) X (5천만원(복식부기작성 사업의 소득금액)/7천1백만원(종합소득금액)) X 20% (한도 100만원) = 79만8천원
- 기장세액공제 후 납부할 세액 = 570만원(산출세액) - 79만8천원(기장세액공제) = 490만2천원
따라서, A사업자는 기장세액공제로 인해 79만8천원의 세금을 절약할 수 있습니다.
3. 간편장부 대상자가 복식부기로 기장하는 방법은 무엇인가?
복식부기란, 자산과 부채, 수입과 지출, 손익과 자본 등을 이중으로 기록하는 회계방식입니다. 복식부기로 기장하면, 사업의 재무상황과 성과를 정확하게 파악하고 분석할 수 있습니다. 복식부기로 기장하려면, 재무제표를 작성하고 제출해야 합니다.
복식부기의 개념과 장점
복식부기는 다음과 같은 원칙에 따라 작동합니다:
- 회계방정식: 자산 = 부채 + 자본
- 분개원칙: 모든 거래는 최소 두 개 이상의 계정에 영향을 미친다.
- 차변과 대변: 차변은 거래의 출처를, 대변은 거래의 목적지를 나타낸다.
- 차대기: 차변과 대변의 합계가 같아야 한다.
복식부기의 장점은 다음과 같습니다:
- 사업의 재무상황과 성과를 정확하게 파악하고 분석할 수 있다.
- 사업의 성장과 위기를 예측하고 대응할 수 있다.
- 사업의 효율성과 경쟁력을 높일 수 있다.
- 사업의 신용도와 신뢰도를 향상시킬 수 있다.
복식부기를 위한 재무제표 작성법
복식부기를 위한 재무제표는 다음과 같이 세 가지로 구분됩니다:
- 손익계산서: 사업의 수익과 비용, 그리고 이익을 나타내는 문서
- 재무상태표: 사업의 자산과 부채, 그리고 자본을 나타내는 문서
- 현금흐름표: 사업의 현금의 유입과 유출을 나타내는 문서
손익계산서
손익계산서는 다음과 같은 항목으로 구성됩니다:
- 매출액: 판매한 상품 또는 제공한 용역의 대가
- 매출원가: 상품을 판매하기 위해 들어간 비용
- 매출총이익: 매출액에서 매출원가를 뺀 금액
- 판매비와 관리비: 상품을 판매하거나 사업을 운영하기 위해 들어간 비용
- 영업이익: 매출총이익에서 판매비와 관리비를 뺀 금액
- 영업외수익: 영업과 관련없는 수익
- 영업외비용: 영업과 관련없는 비용
- 법인세비용: 법인세로 납부해야 할 금액
- 당기순이익: 영업이익과 영업외수익, 영업외비용, 법인세비용을 합산한 금액
재무상태표
재무상태표는 다음과 같은 항목으로 구성됩니다:
- 유동자산: 현금이나 현금으로 쉽게 바꿀 수 있는 자산
- 비유동자산: 장기적으로 사용하거나 보유하는 자산
- 자산총계: 유동자산과 비유동자산을 합산한 금액
- 유동부채: 1년 이내에 갚아야 하는 부채
- 비유동부채: 1년 이상의 기간에 걸쳐 갚아야 하는 부채
- 부채총계: 유동부채와 비유동부채를 합산한 금액
- 자본금: 주주들이 회사에 투자한 금액
- 이익잉여금: 회사가 법정적으로 적립해야 하는 금액과 자유적으로 적립할 수 있는 금액
- 자본총계: 자본금과 이익잉여금을 합산한 금액
현금흐름표
현금흐름표는 다음과 같은 항목으로 구성됩니다:
- 영업활동으로 인한 현금흐름: 사업의 주요 활동으로 인해 발생하는 현금의 유입과 유출
- 투자활동으로 인한 현금흐름: 자산의 구입이나 처분, 투자수익 등으로 인해 발생하는 현금의 유입과 유출
- 재무활동으로 인한 현금흐름: 부채의 증가나 감소, 자본의 증가나 감소, 배당금 지급 등으로 인해 발생하는 현금의 유입과 유출
- 현금의 증가(감소)액: 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 인한 현금흐름을 합산한 금액
- 기초현금: 당해연도 시작 시점의 현금 잔액
- 기말현금: 당해연도 종료 시점의 현금 잔액
복식부기를 쉽게 할 수 있는 도구와 서비스 소개
복식부기를 하기 위해서는 장부를 작성하고, 분개를 하고, 재무제표를 작성하고, 제출해야 합니다. 이 과정은 복잡하고 어려울 수 있습니다. 하지만, 복식부기를 쉽게 할 수 있는 도구와 서비스가 있습니다. 예를 들면, 다음과 같습니다:
- 스마트폰 앱: 간편하게 장부를 작성하고, 분개를 하고, 재무제표를 작성하고, 제출할 수 있는 앱이 있습니다. 예를 들면, 스마트폰 장부, 복식부기 장부, 복식부기 재무제표 등이 있습니다.
- 온라인 서비스: 인터넷을 통해 장부를 작성하고, 분개를 하고, 재무제표를 작성하고, 제출할 수 있는 서비스가 있습니다. 예를 들면, 다방, 퀵북스, 웨이브 등이 있습니다.
- 전문가의 도움: 회계사, 세무사, 재무상담사 등의 전문가에게 복식부기를 위한 장부작성, 분개, 재무제표 작성, 제출 등의 업무를 의뢰할 수 있습니다. 전문가의 도움을 받으면, 복식부기의 원리와 방법을 잘 모르더라도, 정확하고 신뢰할 수 있는 재무정보를 얻을 수 있습니다.
이상으로, 간편장부 대상자 기장세액공제에 대해 알아보았습니다. 간편장부 대상자는 복식부기로 기장하면 세금을 절약할 수 있는 혜택을 받을 수 있습니다. 복식부기는 사업의 재무상황과 성과를 정확하게 파악하고 분석할 수 있는 회계방식입니다. 복식부기를 하기 위해서는 재무제표를 작성하고 제출해야 합니다. 복식부기를 쉽게 할 수 있는 도구와 서비스, 전문가의 도움을 이용할 수 있습니다.